ESOs Contabilidade para opções de ações de funcionários. By David Harper Relevância acima Fiabilidade Não vamos rever o acalorado debate sobre se as empresas deveriam despesa opções de ações do empregado No entanto, devemos estabelecer duas coisas Primeiro, os especialistas da FASB Financial Accounting Standards Board queriam exigir Apesar da pressão política, a despesa tornou-se mais ou menos inevitável quando o International Accounting Board IASB exigiu isso por causa do empurrão deliberado para a convergência entre os EUA e as normas internacionais de contabilidade. Para leitura relacionada, veja O Controvérsia Over Option Expensing. Second , Entre os argumentos há um debate legítimo sobre as duas qualidades primárias de relevância de informação de contabilidade e confiabilidade As demonstrações financeiras exibem o padrão de relevância quando incluem todos os custos materiais incorridos pela empresa - e ninguém nega seriamente que opções são um custo Custos relatados em Estado financeiro Essas duas qualidades de relevância e confiabilidade muitas vezes choque no quadro contábil. Por exemplo, o imobiliário é carregado pelo custo histórico porque o custo histórico é mais confiável, mas menos relevante do que O valor de mercado - ou seja, podemos medir com a confiabilidade quanto foi gasto para adquirir a propriedade Oponentes de gastos priorizar a confiabilidade, insistindo que os custos das opções não podem ser medidos com precisão consistente FASB quer priorizar a relevância, acreditando que estar aproximadamente correta na captura de um custo É mais importante corrigir do que ser precisamente errado em omiti-lo completamente. Disclosure necessário, mas não reconhecimento por agora Em março de 2004, a regra atual FAS 123 exige a divulgação, mas não reconhecimento Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas eles Não têm de ser reconhecidos como uma despesa na demonstração de resultados, onde Reduzir o lucro ou lucro líquido informado Isso significa que a maioria das empresas realmente relatório quatro ganhos por ação números EPS - a menos que eles voluntariamente eleger para reconhecer opções como já fizeram centenas. Na demonstração de renda.1 Basic EPS2 Diluído EPS.1 Pro Forma Básico EPS 2 Pro Forma Diluído EPS EPS diluído captura algumas opções - aqueles que são antigos e no dinheiro Um desafio fundamental na computação EPS é potencial de diluição Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercido, opções antigas concedidas em anos anteriores Que pode ser facilmente convertido em ações ordinárias a qualquer momento Isto se aplica não apenas às opções de ações, mas também às dívidas conversíveis e alguns derivativos O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial pelo uso do método de tesouraria ilustrado abaixo Nossa empresa hipotética possui 100.000 ações ordinárias Ações em circulação, mas também tem 10.000 opções pendentes que estão todos no dinheiro que é, eles foram concedidos com um preço de exercício 7, mas o estoque tem si Aumentou para 20.As ações ordinárias líquidas de lucro líquido é simples 300.000 100.000 3 por ação A EPS diluída usa o método das ações em tesouraria para responder hipoteticamente à seguinte pergunta: quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções em dinheiro fossem exercidas No exercício discutido acima, o exercício por si só acrescentaria 10.000 ações ordinárias à base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa recursos extra em dinheiro de 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é dinheiro real porque a empresa Obtém para reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, 13 por opção exercida Por que o IRS vai coletar impostos dos titulares de opções que pagarão imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho Observe o benefício fiscal se refere a não Opções de ações qualificadas As chamadas opções de ações de incentivo ISOs não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20 das opções concedidas são ISOs. Let s ver como 100.000 ações ordinárias se tornam 103 , 900 ações diluídas sob o método de ações do Tesouro, que, lembre-se, é baseado em um exercício simulado Nós assumimos o exercício de 10.000 opções de dinheiro-próprio que acrescenta 10.000 ações ordinárias para a base Mas a empresa recebe de volta o produto do exercício de 70.000 7 preço de exercício por opção e um benefício tributário em dinheiro de 52.000 13 ganho x 40 taxa de imposto 5 20 por opção Isso é um enorme 12 20 desconto em dinheiro, por assim dizer, por opção para um desconto total de 122.000 Para completar a simulação, Assumir todo o dinheiro extra é usado para comprar de volta ações Ao preço atual de 20 por ação, a empresa compra de volta 6.100 ações. Em resumo, a conversão de 10.000 opções cria apenas 3.900 ações adicionais líquidas 10.000 opções convertidas menos 6.100 ações de recompra aqui É a fórmula real, onde M preço de mercado atual, preço de exercício E, T taxa de imposto e N número de opções exerced. Pro Forma EPS capta as novas opções concedidas durante o ano Temos analisado como EPS diluído capta o efeito de outstandi No entanto, o que fazemos com as opções outorgadas no ano fiscal atual que têm valor intrínseco zero, ou seja, assumindo que o preço de exercício é igual ao preço das ações, mas são onerosas, no entanto, porque elas têm Valor de tempo A resposta é que usamos um modelo de preço de opções para estimar um custo para criar uma despesa não-caixa que reduz o lucro líquido relatado Considerando que o método de estoque de tesouraria aumenta o denominador do índice de EPS adicionando ações, O numerador de EPS Você pode ver como despesas não duplica a contagem como alguns sugeriram diluído EPS incorpora concessões velhas das opções enquanto pro forma que expensing incorpora subsídios novos. Revisamos os dois modelos principais, Black-Scholes e binomial, nas próximas duas parcelas de Esta série, mas o seu efeito é geralmente para produzir uma estimativa do valor justo do custo que está em qualquer lugar entre 20 e 50 do preço das ações Enquanto a regra de contabilidade proposta que exige a despesa é Muito detalhado, o título é o valor justo na data de concessão Isso significa que FASB quer exigir que as empresas para estimar o valor justo da opção no momento da concessão e registro reconhecer essa despesa na demonstração de resultados Considere a ilustração abaixo com a mesma empresa hipotética Nós olhamos acima. 1 O lucro líquido diluído baseia-se na divisão do lucro líquido ajustado de 290.000 em uma base de ações diluída de 103.900 ações. No entanto, sob pro forma, a base de ações diluída pode ser diferente Veja nossa nota técnica abaixo para maiores detalhes. Primeiro, podemos ver que ainda Têm ações ordinárias e ações diluídas, onde as ações diluídas simulam o exercício de opções concedidas anteriormente. Segundo, assumimos ainda que foram outorgadas 5.000 opções no ano corrente. Suponhamos que nosso modelo estima que elas valem 40 do preço das ações, Ou 8 por opção A despesa total é, portanto, 40.000 Terceiro, uma vez que nossas opções acontecem a cliff vest em quatro anos, vamos amortizar a despesa ao longo dos próximos quatro anos Esta é a contabilidade s princípio em ação a idéia é que o nosso empregado estará fornecendo Serviços durante o período de carência, de modo que a despesa pode ser distribuída durante esse período Embora não tenhamos ilustrado, as empresas são autorizados a reduzir a despesa em antecipação da opção forfeitur Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20 das opções concedidas serão perdidas e reduzir a despesa em conformidade. Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é 10.000, o primeiro 25 da despesa de 40.000 Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, 290.000 Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento no corpo da demonstração de resultados para os anos fiscais que começam após 15 de dezembro , 2004.A Nota Técnica Final para o Valente Há uma tecnicidade que merece alguma referência que usamos a mesma base de ações diluída para ambos os cálculos de EPS diluídos relataram EPS diluído e pro forma diluído EPS Tecnicamente, sob pro forma diluído ESP item iv sobre o acima Financeiro, a base de ações é ainda aumentada pelo número de ações que poderiam ser compradas com a despesa de compensação não amortizada que é, além de ex Por conseguinte, no primeiro ano, uma vez que apenas 10.000 da despesa da opção 40.000 foi cobrado, os outros 30.000 hipoteticamente poderia recomprar 1.500 ações adicionais 30.000 20 Este - no primeiro ano - produz um número total de produtos diluídos Ações de 105.400 e EPS diluído de 2 75 Mas no quarto ano, todas as demais sendo iguais, o 2 79 acima seria correto, como já teríamos terminado de pagar as 40.000 Lembre-se, isso só se aplica ao EPS pro forma diluído onde estamos Expensing opções no numerador. Conclusão Expensing opções é apenas uma tentativa de melhores esforços para estimar o custo das opções Os proponentes estão certos de dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que contar nada Mas eles não podem alegar estimativas de despesas são precisos Considere nossa empresa Acima O que se o estoque mergulhou para 6 no próximo ano e ficou lá Em seguida, as opções seria totalmente inútil, e nossas estimativas de despesas iria revelar-se significativamente overstat Se nosso estoque seria melhor do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa teria resultado ser subestimada. Seu Guia Completo para Opções de Ações para Funcionários e Formulários de Relatórios de Impostos. Os empregadores geralmente compensam Empregados com benefícios que não apenas um cheque de pagamento Opções de ações e planos de compra de ações estão se tornando cada vez mais popular. Aqui estão algumas das opções de ações de empregado mais comuns e os formulários de declaração de imposto necessários para tornar o tempo de imposto menos estressante. E planos. Planos de compra de ações do empregado ESPP. Este programa voluntário, fornecido através de seu empregador, permite que você faça contribuições de folha de pagamento para ser usado para comprar ações da empresa com desconto O desconto pode ser até 15 inferior ao preço de mercado. Um período de oferta em que o empregado pode fazer contribuições para este programa O preço de mercado da ação para compra é então determinado na compra d O desconto é considerado como receita ordinária e incluído no Formulário W-2 pelo empregador não qualificado Posição ou é considerado rendimento de ganho de capital e contabilizado no momento da venda posição qualificada. Para posições não qualificadas sua base de custo ajustado é a renda de compensação relatada no Formulário W-2 mais seu custo de aquisição. Para posições qualificadas sua base de custo é simplesmente a Custo de aquisição que permite que o desconto recebido seja relatado como um ganho de capital em vez de renda ordinária. Restricted Stock Units RSU. These unidades de ações são atribuídas a um empregado como uma forma de compensação O empregado não recebe o estoque no momento da concessão, Mas tem um plano específico de vesting que esboça quando o empregado receberá o estoque. No momento que as ações vests, o empregado recebe as unidades eo justo valor de mercado FMV de O estoque recebido nessa data é considerado renda Dependendo do plano do empregador, você pode optar por pagar impostos sobre o rendimento no momento em que a ação é concedida, no momento em que as ações vests, ou na data vest. Você como renda no formulário W-2 pelo seu empregador no momento em que os coletes de ações, em seguida, será sua base de custo ajustado nessas unidades de ações. Opções de opções de ações ISO. Os requisitos para as unidades ISO são mais rigorosas e, por sua vez, fornecer tratamento fiscal mais favorável. As unidades ISO devem ser mantidas por pelo menos um ano após o exercício das opções Além disso, você não pode vender as ações até pelo menos dois anos após as opções serem concedidas a você. Por esses motivos, qualquer desconto que você recebe ao comprar essas opções é tributado Como um ganho de capital a longo prazo que produz uma taxa de imposto mais baixa do que o rendimento ordinário. Opções de ações não qualificadas NSO. While unidades ISO são mais restritivas, unidades NSO são mais gerais Essas opções de ações irá gerar renda ordinária e uma perda de ganho de capital. Estas opções são concedidas, elas são concedidas a um preço predeterminado Isto permite ao empregado exercer estas opções a esse preço, independentemente do preço da ação na data em que a opção é exercida. Quando a opção é exercida, o empregado tem renda ordinária para a diferença Entre o preço que eles pagam o preço de concessão e o valor justo de mercado FMV na data em que eles compraram o preço de exercício da ação. Se você tiver alguma renda de compensação de seu empregador no ano corrente, essa renda está incluída no Formulário W-2 na Caixa 1. Se você vendeu quaisquer unidades de ações para cobrir impostos, essa informação também está incluída no Formulário W-2. Você deve revisar as caixas 12 e 14, pois isso explicará qualquer receita incluída no Formulário W-2 relacionado às opções de ações de seus funcionários. Você receberá um Formulário 1099-B no ano em que vende as unidades de ações. O formulário relata qualquer ganho ou perda de capital resultante da transação em sua declaração de imposto. Você deve revisar seus registros de investimento para verificar o valor de base de custo no Formulário 1099-B o Se a informação disponível estiver incompleta, o seu valor de base de custo pode estar incorreto. Se o valor de base de custo no Formulário 1099-B não corresponder à sua base de custo ajustada com base no Seus registros, digite um código de ajuste B em TaxACT Da mesma forma, o Formulário W-2 provavelmente não incluirá sua base de custos no Formulário 1099-B, então você quer inserir um valor de ajuste com o código B. Se seu Form 1099-B for Faltando um valor de base de custo, você ainda deve calcular e relatar sua base de custo em sua declaração de imposto. O formulário 3921 é emitido para opções de ações de incentivo no ano em que são transferidos para o empregado. Este formulário inclui as informações necessárias para informar corretamente a venda de Essas unidades quando você decidir vendê-los no futuro. Embora você don t tem que inserir informações do Formulário 3921 em sua declaração de imposto no ano que você recebe o formulário, você deve salvar o formulário com seus registros de investimento. Formulário 3922 é emitido Para empregado As opções de compra de ações que você comprou, mas não vendem. Como você não vendeu o estoque, os requisitos do período de retenção não foram determinados. Portanto, o empregador não inclui renda de compensação no formulário W-2 como renda ordinária. Você para seu uso futuro quando você vende as unidades e precisa relatar o rendimento em seu retorno de imposto. Como o formulário 3921, excepto o formulário 3922s com seus registros de investimento. TaxAct faz preparar e arquivar seus impostos rápidos, fáceis e affordable assim que você começa seu Reembolso máximo É o melhor negócio em imposto Começar gratuitamente agora ou entrar em sua Conta TaxAct. Obrigado pela informação Eu tenho uma pergunta meu contador fiscal ganhou t arquivo meu 2017 impostos sem formulário 3921 Contador da minha empresa s nunca arquivou ou distribuiu um dos Estas formas e não parece pensar que eles são necessários Eu exerci minhas opções em 2017 e vendido em 2017 Eu tenho uma extensão em meus impostos até outubro, mas devo continuar insistindo em receber o meu 3921 É necessário que eles dão-me. T Exercendo sua opção de compra de ações significa a compra das ações ordinárias do emissor ao preço definido pelo preço da opção de concessão, independentemente do preço da ação no momento em que você exerce a opção Ver Sobre as opções de ações para obter mais informações. Dica Exercício de suas opções de ações é uma transação sofisticada e às vezes complicado As implicações fiscais podem variar muito ser certo consultar um consultor de imposto antes de exercer suas opções de ações. Choices ao exercer Stock Options. Usually, Se você acredita que o preço das ações vai subir ao longo do tempo, você pode tirar proveito da natureza de longo prazo da opção e esperar para exercê-los até que o preço de mercado do emitente Estoque excede seu preço da concessão e você sente que você está pronto para exercitar suas opções conservadas em estoque Recorde apenas que as opções conservadas em estoque expirarão após um período de tempo As opções conservadas em estoque não têm Valor após expirar. As vantagens desta abordagem são. Você vai atrasar qualquer impacto fiscal até que você exerce suas opções de ações, e. a valorização potencial do estoque, assim, alargando o ganho quando você exercê-los. Iniciar um exercício-e-Hold Transação cash-for-stock. Exercise suas opções de ações para comprar ações de ações de sua empresa e, em seguida, mantenha o estoque Dependendo do tipo da opção, você pode precisar depositar dinheiro ou pedir emprestado sobre margem usando outros títulos em sua Fidelity Account como garantia Para pagar o custo da opção, as comissões de corretagem e quaisquer taxas e impostos se você for aprovado para a margem. As vantagens desta abordagem são. beneficios de propriedade de ações em sua empresa, incluindo quaisquer dividendos. a avaliação potencial do preço das ações ordinárias de sua empresa. Iniciar uma operação de exercício-e-venda-para-cobrir. Exercize suas opções de ações para comprar ações de ações de sua empresa, em seguida, vender apenas o suficiente das ações da empresa ao mesmo tempo para cobrir o custo da opção de ações, impostos, E comissões de corretagem e taxas Os rendimentos que você recebe de uma transação de exercício-e-venda-para-tampa serão ações de ações Você pode receber um valor residual em dinheiro. As vantagens desta abordagem são. beneficios de propriedade de ações em sua empresa, Incluindo quaisquer dividendos. Apreciação potencial do preço da ação ordinária de sua empresa. A capacidade de cobrir o custo da opção de compra de ações, impostos e comissões de corretagem e quaisquer taxas com os lucros da venda. Inicie uma transação de exercício e venda sem dinheiro. , Que só está disponível na Fidelity se o seu plano de opções de compra de ações for administrado pela Fidelity, você poderá exercer sua opção de compra de ações da empresa e vender as ações adquiridas ao mesmo tempo sem usar seu próprio dinheiro. Exercício e venda são iguais ao justo valor de mercado da ação menos o preço de concessão e retenção de imposto exigida e comissão de corretagem e quaisquer taxas de seu ganho. As vantagens desta abordagem São. cash os rendimentos de seu exercício. A oportunidade de usar os rendimentos para diversificar os investimentos em sua carteira com seu companheiro Fidelity Account. Tip Conheça a data de expiração para suas opções conservadas em estoque uma vez que expiram, não têm nenhum value. Example de um Incentive Opção de Compra de Ações. Desqualificação das Ações Vendidas antes do Período de Espera Especificado. Número de opções 100. Preço do produto 10. Valor de mercado justo quando exercido 50.Valor de mercado quando vendido 70. Tipo de comércio Exercício e retenção 50.Quando suas opções de ações são adquiridas em janeiro 1, você decide exercer suas ações O preço das ações é 50 Seu custo de opções de ações 1.000 100 opções de ações x 10 preço de subsídio Você paga o custo de opção de ações 1.000 para o seu empregador e receber as 100 ações em sua conta de corretagem Em 01 de junho, O preço é de 70 Você vende suas 100 ações no valor de mercado atual. Quando você vende as ações que foram recebidas através de uma operação de opção de ações que você deve. Notifique seu empregador isso cria um dis Imposto de renda ordinário sobre a diferença entre o preço de subsídio 10 eo valor de mercado total no momento do exercício 50 Neste exemplo, 40 uma ação ou 4.000.Pay imposto de ganhos de capital sobre a diferença entre o valor de mercado total na Tempo de exercício 50 eo preço de venda 70 Neste exemplo, 20 uma ação, ou 2.000. Se você tivesse esperado para vender suas opções de ações por mais de um ano após as opções de ações terem sido exercidas e dois anos após a data de concessão, Pagar ganhos de capital, em vez de renda ordinária, sobre a diferença entre o preço de concessão eo preço de venda.
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